發(fā)文機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
發(fā)文日期2026年06月26日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2026年06月26日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
一、 為什么要調(diào)整“三流合一反向開票”經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率？
“三流合一反向開票”主要是指通過將稅務(wù)規(guī)則嵌入線上支付平臺(tái)，直連廢品回收活動(dòng)信息，實(shí)現(xiàn)資源回收企業(yè)在線上支付平臺(tái)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱自然人出售者）發(fā)起付款時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)完成自然人出售者應(yīng)納稅款計(jì)算、扣繳入庫和預(yù)填開票，做到支付發(fā)票流、人企流、資金流“三流合一”，實(shí)現(xiàn)“支付即開票、開票即繳稅、繳稅即入庫”。該模式對(duì)于資源回收企業(yè)來講具有次月無需再為自然人出售者代辦申報(bào)、無需單獨(dú)建立各類證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的收購臺(tái)賬、流程更為規(guī)范等優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于自然人出售者來講也具有開票即繳稅、涉稅風(fēng)險(xiǎn)更小等優(yōu)點(diǎn)。為鼓勵(lì)更多的回收企業(yè)和自然人出售者選擇“三流合一反向開票”模式，同時(shí)結(jié)合“三流合一反向開票”可以實(shí)現(xiàn)銷售額實(shí)時(shí)累計(jì)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，我們適當(dāng)調(diào)低了該模式經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率。
二、 本公告對(duì)“三流合一反向開票”經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率如何進(jìn)行調(diào)整？
按照本公告規(guī)定，自2026年7月1日起，自然人出售者通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)銷售收購的報(bào)廢產(chǎn)品，對(duì)“三流合一反向開票”年銷售額（不含增值稅）不超過60萬元的部分減按0.25%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，超過60萬元的部分仍按0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。同時(shí)，自然人出售者通過其他方式“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，仍按銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
例如，出售者李某2026年11月25日通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)甲首次銷售收購的報(bào)廢產(chǎn)品金額為30萬元，2026年7月1日至此次銷售前已在另一資源回收企業(yè)乙“三流合一反向開票”40萬元，并預(yù)繳稅款40×0.25%=0.1萬元。那么此次“三流合一反向開票”需預(yù)繳的稅款為：
（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1萬元
三、 自然人出售者通過“三流合一反向開票”取得的銷售收購報(bào)廢產(chǎn)品的收入，還要辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？
按照本公告規(guī)定，“三流合一反向開票”除預(yù)繳率存在差異外，其他服務(wù)與征管規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)）執(zhí)行。因此，出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
仍以上面李某為例，在次年辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，如果該年度沒有其他“反向開票”收入且無其他經(jīng)營(yíng)所得收入，也無法獲取完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用資料、不能正確計(jì)算年應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5%的應(yīng)稅所得率、適用5%-35%的稅率核定征收稅款，全年應(yīng)納稅款為：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2萬元。由于已預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款相同，因此匯算清繳無需退補(bǔ)稅。
四、 資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，具體如何進(jìn)行準(zhǔn)備？
資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，需要做如下準(zhǔn)備工作：
（一）選取相應(yīng)的支付平臺(tái)（如銀聯(lián)商務(wù)、微信、支付寶、招商銀行、工商銀行等），開通相關(guān)賬戶。
（二）由支付平臺(tái)通過電子稅務(wù)局邀請(qǐng)資源回收企業(yè)作為樂企使用單位，資源回收企業(yè)通過電子稅務(wù)局確認(rèn)同意。
（三）根據(jù)資源回收企業(yè)的自身業(yè)務(wù)需求，由支付平臺(tái)組織接口開發(fā)和功能對(duì)接。
（四）功能對(duì)接完畢后，在資源回收企業(yè)線上付款時(shí)即可自動(dòng)觸發(fā)“三流合一反向開票”。
五、 資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時(shí)，自然人出售者如何進(jìn)行操作？
資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時(shí)，各支付平臺(tái)自然人出售者的操作流程略有差異。以支付寶平臺(tái)為例，具體流程如下：
（一）資源回收企業(yè)從自然人出售者處收購廢品，錄入貨物名稱、單價(jià)、重量等交易信息后，平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算支付金額、自動(dòng)預(yù)填發(fā)票、自動(dòng)生成待繳稅費(fèi)信息。
（二）資源回收企業(yè)向自然人出售者展示“付款碼”。
（三）自然人出售者掃碼后繳納稅款入庫，貨款自動(dòng)轉(zhuǎn)入自然人賬戶，發(fā)票自動(dòng)開具、上傳。
六、 支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策是否有所調(diào)整？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2026年第3號(hào)）規(guī)定，延續(xù)實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策至2027年12月31日。具體規(guī)定與申報(bào)操作流程也延續(xù)以往規(guī)定，符合條件的納稅人參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第21號(hào)）規(guī)定辦理。
