發(fā)文機(jī)關(guān)財(cái)政部,國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2025年12月22日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2025年第15號
施行日期2026年01月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在執(zhí)行財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第25號—保險(xiǎn)合同》（財(cái)會〔2020〕20號，以下簡稱《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》）過程中有關(guān)企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)明確如下：
一、 對于《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》首次執(zhí)行年度為2025年度及之前年度的企業(yè)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，統(tǒng)一自2026年度起以《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)首次執(zhí)行《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計(jì)入2026年度應(yīng)納稅所得額，或自2026年度起分五個(gè)年度均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。
首次執(zhí)行年度至2025年度期間，企業(yè)執(zhí)行《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的差額，計(jì)入2026年度應(yīng)納稅所得額，或自2026年度起分五個(gè)年度均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。兩種方法可自主選擇，但應(yīng)與前款選擇的方法一致，一經(jīng)選擇不得更改。
二、 對于2026年度及以后年度為首次執(zhí)行年度的企業(yè)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，自首次執(zhí)行年度起以《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)因執(zhí)行《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計(jì)入首次執(zhí)行年度應(yīng)納稅所得額，或自首次執(zhí)行年度起分五個(gè)年度均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。
三、 現(xiàn)行政策規(guī)定的納稅調(diào)整事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定外，可在事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)年一次性納稅調(diào)整，不再在以后年度重復(fù)調(diào)整。
現(xiàn)行政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定外，可在事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)年一次性享受優(yōu)惠，不再在以后年度重復(fù)享受。
四、 本公告自2026年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行本公告的企業(yè)不再執(zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號）第三條中關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相關(guān)規(guī)定。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2025年12月22日
