《刑法》第二百零五條之一【虛開發(fā)票罪】 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（票面金額50萬），處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的（票面金額250萬），處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十二條 犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
由于法律法規(guī)司法解釋每年都會出現(xiàn)新變化，蘇義飛律師將在此網(wǎng)站頁面每年更新一次該罪名的刑法理論和量刑標(biāo)準(zhǔn)：
蘇義飛：虛開發(fā)票罪的數(shù)額是指票面額，但虛開增值稅專用發(fā)票罪的數(shù)額是指稅款的金額。對于虛開發(fā)票罪“情節(jié)特別嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)，尚沒有司法解釋予以明確。
張明楷《刑法學(xué)》第五版P817頁：應(yīng)當(dāng)注意的是，“刑法第205條規(guī)定的以外”屬于界限要素，而不是真正的構(gòu)成要件要素。例如，行為人以為是普通發(fā)票而虛開，但客觀上虛開的是增值稅專用發(fā)票，應(yīng)認(rèn)定為本罪。再如行為人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，但不具有騙取、抵扣稅款的危險的行為，也應(yīng)認(rèn)定為本罪。
[第1679號]黃某昌、黃某娜虛開發(fā)票、被訴非法出售增值稅專用發(fā)票案-繳納了對應(yīng)的增值稅款后再對外不實開具增值稅專用發(fā)票行為的定性：應(yīng)當(dāng)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。涉案開票企業(yè)雖已繳納了增值稅，受票企業(yè)的抵扣行為也未造成國家增值稅款損失，但此種行為實質(zhì)上是不真實開票行為，與虛開普通發(fā)票無異。
[第1682號]湯某紅、湯某陽、孫某杰等人虛開發(fā)票案-為他人虛開普通發(fā)票并收取費用行為的定性：將已經(jīng)填寫完整內(nèi)容的發(fā)票予以出售的行為，既屬于虛開發(fā)票行為，又屬于非法出售發(fā)票行為，構(gòu)成犯罪的， 屬于一行為同時觸犯兩罪名的犯罪競合，按照競合犯從一重處的一般處斷規(guī)則，以虛開發(fā)票罪論處即可。
（2024年）最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋
第十二條? 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票”：
（一）沒有實際業(yè)務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發(fā)票的；
（二）有實際業(yè)務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際業(yè)務(wù)的貨物品名、服務(wù)名稱、貨物數(shù)量、金額等不符的發(fā)票的；
（三）非法篡改發(fā)票相關(guān)電子信息的；
（四）違反規(guī)定以其他手段虛開的。
第十三條? 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”：
（一）虛開發(fā)票票面金額五十萬元以上的；
（二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬元以上的；
（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達(dá)到第一、二項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。
具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“情節(jié)特別嚴(yán)重”：
（一）虛開發(fā)票票面金額二百五十萬元以上的；
（二）虛開發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬元以上的；
（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達(dá)到第一、二項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。
以偽造的發(fā)票進行虛開，達(dá)到本條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。
（2022年）最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）
第五十七條 〔虛開發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)〕虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的；
（二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的；
（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達(dá)到第一、二項標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。
（1996年）最高人民法院關(guān)于適用《懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋
五、根據(jù)《決定》第五條規(guī)定，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪，依照《決定》第一條的規(guī)定處罰。
用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。
第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
三十三、在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一:“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>
