發(fā)文機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2026年07月24日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國家稅務(wù)總局公告2026年第15號
施行日期2026年07月24日
效力級別部門規(guī)范性文件
為加強(qiáng)離岸信托個人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于離岸信托個人所得稅有關(guān)事項的公告》（2026年第21號）等規(guī)定，現(xiàn)將離岸信托個人所得稅有關(guān)征管事項公告如下：
一、 離岸信托個人所得稅管理以與裝入離岸信托財產(chǎn)相關(guān)的境內(nèi)主要生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)登記注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；裝入離岸信托財產(chǎn)沒有境內(nèi)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的，以納稅人境內(nèi)財產(chǎn)所在地或者經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有異議的，稅務(wù)部門為納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、 居民個人應(yīng)當(dāng)在財產(chǎn)裝入離岸信托的次年3月1日至6月30日，就財產(chǎn)裝入時的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅；非居民個人應(yīng)當(dāng)在財產(chǎn)裝入的次月15日內(nèi)，就財產(chǎn)裝入時來源于中國境內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
三、 將財產(chǎn)裝入離岸信托的居民個人，應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日就上一年度離岸信托產(chǎn)生的收益按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”“利息、股息、紅利所得”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
非居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托并且約定的受益人中存在居民個人的，居民個人應(yīng)當(dāng)在其取得離岸信托分配所得的次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
四、 將財產(chǎn)裝入離岸信托的居民個人申報繳納個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》（B表），并附報《離岸信托個人所得稅納稅明細(xì)表》《離岸信托個人所得稅年度報告表》，以及離岸信托財務(wù)報表、運營收益和收益分配等資料。
將財產(chǎn)裝入離岸信托的非居民個人申報繳納個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)填報《個人所得稅自行納稅申報表》（A表），并附報《離岸信托個人所得稅納稅明細(xì)表》《離岸信托個人所得稅年度報告表》。
將財產(chǎn)裝入離岸信托的居民個人或非居民個人首次納稅申報時，應(yīng)當(dāng)附報以下資料：
（一）離岸信托協(xié)議或者具有協(xié)議效力的相關(guān)文件；
（二）裝入離岸信托的財產(chǎn)明細(xì)清單；
（三）離岸信托組織架構(gòu)等信息；
（四）離岸信托相關(guān)的其他信息。
非居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托并且約定的受益人中存在居民個人的，居民個人應(yīng)當(dāng)在申報繳納個人所得稅時填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》（B表），并附報《離岸信托個人所得稅納稅明細(xì)表》以及與取得分配所得相關(guān)的佐證資料。
五、 居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托終止時，居民個人在清算完成之日次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅，報送《離岸信托清算個人所得稅納稅申報表》《離岸信托清算個人所得稅報告表》，并附報終止當(dāng)年1月1日至終止之日期間離岸信托運營收益、清算收益及收益分配等資料。
非居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托終止時，取得信托財產(chǎn)的居民個人在清算完成之日次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅，報送《離岸信托清算個人所得稅納稅申報表》，并附報與取得分配所得相關(guān)的佐證資料。
六、 居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托后，由居民個人轉(zhuǎn)為非居民個人的，居民個人在轉(zhuǎn)為非居民個人之日次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅，報送《離岸信托清算個人所得稅納稅申報表》《離岸信托清算個人所得稅報告表》，并附報轉(zhuǎn)為非居民個人當(dāng)年1月1日至轉(zhuǎn)為非居民個人之日期間離岸信托運營收益及收益分配等資料。
七、 居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托后死亡并且離岸信托由非居民個人承繼或者無人承繼的，離岸信托受托人或者其指定的境內(nèi)機(jī)構(gòu)（以下簡稱受托人）在居民個人死亡次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅，報送《離岸信托清算個人所得稅納稅申報表》《離岸信托清算個人所得稅報告表》，并附報居民個人死亡當(dāng)年1月1日至死亡之日離岸信托運營收益及收益分配等資料。
居民個人死亡后由其他居民個人承繼離岸信托的，承繼離岸信托的居民個人應(yīng)當(dāng)自承繼離岸信托起按照規(guī)定申報繳納個人所得稅，報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》（B表），并附報《離岸信托個人所得稅納稅明細(xì)表》《離岸信托個人所得稅年度報告表》，以及離岸信托承繼信息、財務(wù)報表、運營收益和收益分配等資料。
八、 存在本公告第五條第一款、第七條第一款情形，繳納稅款存在困難需要分期繳納稅款的，居民個人、受托人在納稅申報期結(jié)束前填報《離岸信托個人所得稅分期繳稅備案表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可以在5年內(nèi)分期均勻繳納稅款。居民個人、受托人逾期備案或者不符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
九、 兩個及以上個人將財產(chǎn)裝入同一離岸信托，納稅人應(yīng)當(dāng)分別按照本公告規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅并報送有關(guān)資料。
居民個人和非居民個人將財產(chǎn)裝入同一離岸信托，視為全部由居民個人裝入離岸信托，居民個人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報繳納個人所得稅。
十、 居民個人需要依法抵免境外繳納個人所得稅性質(zhì)的稅款的，應(yīng)當(dāng)在辦理境外所得申報時填報并附報相關(guān)資料。
十一、 離岸信托受托人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定準(zhǔn)確核算離岸信托運營、管理過程中產(chǎn)生的各類收益以及分配情況，按照納稅年度核算“利息、股息、紅利所得”“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，并協(xié)助納稅人完成申報繳稅和資料報送等事項。
十二、 納稅人無法提供財產(chǎn)價值或者提供的財產(chǎn)價值不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以轉(zhuǎn)請政府價格成本和認(rèn)證機(jī)構(gòu)評估財產(chǎn)價值。
十三、 納稅人、受托人對申報信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；納稅人、受托人提供外文資料的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文翻譯件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送其他佐證資料的，納稅人、受托人應(yīng)當(dāng)配合。
十四、 納稅人、受托人未按規(guī)定提供、報送資料以及申報繳納稅款的，以及中介機(jī)構(gòu)等代理人違反法律、法規(guī)造成納稅人、受托人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理處罰。
十五、 本公告發(fā)布前納稅人將財產(chǎn)裝入離岸信托的，按照規(guī)定在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于離岸信托個人所得稅有關(guān)事項的公告》實施后首次辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送信托設(shè)立年度、2025年度《離岸信托個人所得稅年度報告表》以及離岸信托歷年財務(wù)報表等相關(guān)資料。
十六、 本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2026年7月24日
附件：
1.離岸信托個人所得稅年度報告表
2.離岸信托個人所得稅納稅明細(xì)表
3.離岸信托清算個人所得稅報告表
4.離岸信托清算個人所得稅納稅申報表
5.離岸信托個人所得稅分期繳稅備案表
